НДФЛ при сдаче металлолома: когда нужно платить налог и подавать 3-НДФЛ

Деньги, полученные физическим лицом за сдачу металлолома, для целей НДФЛ рассматриваются как доход от продажи имущества.

Нужно ли платить налог, зависит прежде всего от того, как долго металлолом находился в собственности человека, а также от налогового статуса получателя дохода.

Если лом находился в собственности непрерывно три года и более, такой доход в общем случае освобождается от НДФЛ. Если срок владения меньше трёх лет, доход может облагаться налогом, а физическому лицу может потребоваться самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ.

Когда доход от сдачи металлолома не облагается НДФЛ

Доходы физического лица от сдачи вторсырья, в том числе металлолома, относятся к доходам от продажи имущества.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи такого имущества освобождается от НДФЛ, если оно непрерывно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.

Это означает, что сам факт получения денег за металлолом ещё не свидетельствует о необходимости платить налог.

Если человек может подтвердить, что имущество, впоследствии сданное как лом, принадлежало ему не менее трёх лет, полученный доход в общем случае не облагается НДФЛ.

Чем подтвердить срок владения металлоломом

Для применения освобождения необходимо иметь документы, подтверждающие:

• основание возникновения права собственности на имущество;
• период его непрерывного нахождения в собственности.

Например, это могут быть платёжные документы, подтверждающие приобретение имущества, которое впоследствии было сдано как металлолом.

Кроме того, основание возникновения права собственности на сдаваемый лом указывается в приёмо-сдаточном акте.

Это предусмотрено п. 13 Правил обращения с ломом и отходами чёрных и цветных металлов, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 980.

Поэтому вопрос о документах имеет практическое значение: если невозможно подтвердить происхождение имущества и срок его нахождения в собственности, применение освобождения от НДФЛ может вызвать сложности.

Что происходит, если металлолом находился в собственности меньше трёх лет

Если минимальный непрерывный трёхлетний срок владения не истёк, доход от сдачи металлолома облагается НДФЛ.

По общему правилу физическое лицо в такой ситуации самостоятельно исчисляет налог.

Соответствующие положения содержатся, в частности, в п. 1 ст. 210 и ст. 228 НК РФ.

При этом порядок расчёта зависит от того, является человек налоговым резидентом РФ или нерезидентом.

Как рассчитывается НДФЛ для налогового резидента

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, доход от сдачи металлолома, находившегося в собственности менее трёх лет, в общем случае облагается по ставке 13%.

Если совокупный размер предусмотренных законом доходов за календарный год превышает 2,4 млн рублей, применяется повышенная ставка НДФЛ в порядке, установленном п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

При этом ставка применяется с учётом совокупности доходов налогового резидента, относящихся к налоговой базе, предусмотренной п. 6 ст. 210 НК РФ.

Отдельное правило действует для лиц, которые хотя бы в течение одного дня соответствующего года имели статус иностранного агента: в отношении таких доходов применяется ставка 30%.

Можно ли уменьшить доход от сдачи металлолома

Для налогового резидента РФ предусмотрены два основных варианта уменьшения налогооблагаемого дохода.

Вариант 1. Имущественный налоговый вычет

Доход можно уменьшить на сумму имущественного налогового вычета.

Размер такого вычета равен сумме полученного дохода, но не может превышать 250 000 рублей.

Например, если физическое лицо получило от сдачи металлолома 180 000 рублей и имеет право на соответствующий имущественный вычет, облагаемого дохода по этой операции фактически не останется.

Если же доход составил 400 000 рублей, максимальный размер вычета по данному правилу составит 250 000 рублей.

Вариант 2. Фактические расходы

Вместо имущественного вычета можно уменьшить доход на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества, впоследствии сданного как металлолом.

Такой вариант может быть выгоднее, если подтверждённые расходы превышают 250 000 рублей.

Основание — п. 6 ст. 210 и ст. 220 НК РФ.

Важно, что одновременно использовать оба способа в отношении одного и того же дохода нельзя: выбирается либо имущественный вычет, либо фактические подтверждённые расходы.

Как облагается доход от металлолома у нерезидента

Если по итогам календарного года физическое лицо не признаётся налоговым резидентом РФ, доход от сдачи металлолома облагается НДФЛ по ставке 30%.

Это следует из пп. 8 п. 2.2 ст. 210, ст. 216, п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 225 НК РФ.

При этом налоговый нерезидент не вправе применять имущественный налоговый вычет.

Такое ограничение предусмотрено п. 3 ст. 210 НК РФ.

Следовательно, налоговые последствия одной и той же операции для резидента и нерезидента могут существенно различаться.

Также необходимо учитывать международные договоры РФ. Если соответствующим международным договором установлен иной порядок налогообложения дохода, применяются его положения. Это предусмотрено п. 1 ст. 7 НК РФ.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ

Если доход от сдачи металлолома не освобождён от налогообложения, физическому лицу по общему правилу необходимо:

1. рассчитать облагаемый доход;
2. определить сумму НДФЛ;
3. представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ;
4. уплатить налог.

Такая обязанность предусмотрена ст. 228 и 229 НК РФ.

Декларация и налог представляются и уплачиваются в общем порядке и в общие сроки, предусмотренные налоговым законодательством.

Когда декларацию можно не подавать

НК РФ предусматривает ситуацию, когда декларация 3-НДФЛ может не потребоваться.

Если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, а общая сумма дохода от сдачи металлолома за календарный год не превышает размер соответствующего вычета, он вправе:

• не указывать этот доход в декларации;
• не заявлять отдельно имущественный вычет;
• не представлять декларацию 3-НДФЛ только в связи с таким доходом.

Для доходов от продажи иного имущества ориентиром в данном случае является установленный имущественный вычет в размере до 250 000 рублей.

Соответствующие правила предусмотрены ст. 216, 220 и 229 НК РФ.

Что важно проверить перед расчётом налога

Перед тем как рассчитывать НДФЛ с дохода от металлолома, полезно последовательно определить несколько обстоятельств:

• когда имущество было приобретено;
• можно ли документально подтвердить право собственности;
• находилось ли имущество в собственности три года и более;
• является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;
• какой доход был получен за календарный год;
• есть ли документы о расходах на приобретение имущества;
• выгоднее ли использовать имущественный вычет или подтверждённые расходы;
• возникает ли обязанность подавать 3-НДФЛ.

Для освобождения от налога особенно важно подтвердить не только сам факт сдачи металлолома, но и происхождение имущества и период владения им.

Главное

Если металлолом находился в собственности три года и более, доход от его сдачи в общем случае освобождается от НДФЛ.

Если срок владения меньше трёх лет, налоговому резиденту РФ может быть доступен имущественный вычет до 250 000 рублей либо уменьшение дохода на документально подтверждённые расходы.

Для налогового нерезидента применяется ставка 30%, а имущественный налоговый вычет не предоставляется.

При наличии облагаемого дохода физическому лицу по общему правилу необходимо самостоятельно задекларировать его и уплатить НДФЛ в установленном порядке.