Как оформить доверенность для представления интересов физического лица в налоговой

Физическое лицо может взаимодействовать с налоговой инспекцией не только лично, но и через представителя.

Представитель может, например, подать декларацию или заявление, получить документы из налоговой, участвовать в рассмотрении материалов проверки, подавать жалобы и давать пояснения.

Для этого нужно правильно оформить доверенность. В большинстве случаев доверенность от физического лица для представительства в налоговых органах должна быть нотариально удостоверена.

Кто может быть представителем в налоговой

Представителем налогоплательщика может быть:

• физическое лицо;
• юридическое лицо.

Такое право предусмотрено ст. 26 и 29 НК РФ.

При этом личное участие самого налогоплательщика не лишает его права действовать через представителя. И наоборот, наличие представителя не мешает гражданину участвовать в налоговых отношениях лично.

То есть человек может одновременно сам взаимодействовать с налоговой и уполномочить другое лицо совершать отдельные действия от его имени.

Кто не может быть представителем

Не все лица вправе выступать представителями налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 29 НК РФ представителями не могут быть:

• должностные лица налоговых органов;
• должностные лица таможенных органов;
• сотрудники органов внутренних дел;
• судьи;
• следователи;
• прокуроры.

Нужна ли нотариальная доверенность

Да, если речь идет об обычной письменной доверенности от физического лица.

Уполномоченный представитель гражданина действует на основании:

• нотариально удостоверенной доверенности;
• доверенности, приравненной к нотариальной;
• либо доверенности в электронной форме, подписанной электронной подписью доверителя.

Электронная доверенность оформляется по отдельным правилам.

Для обычного бумажного варианта в большинстве случаев необходимо нотариальное удостоверение.

Какие доверенности приравниваются к нотариальным

В некоторых ситуациях обращаться к нотариусу не требуется.

К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в частности, доверенности:

• военнослужащих и других лиц, находящихся на лечении в госпиталях, санаториях и иных военно-медицинских учреждениях, если доверенность удостоверена уполномоченным должностным лицом такого учреждения;
• военнослужащих, а в отдельных местах дислокации также работников и членов их семей, если доверенность удостоверена командиром воинской части или иного соответствующего подразделения;
• лиц, находящихся в местах лишения свободы, если доверенность удостоверена начальником учреждения;
• совершеннолетних дееспособных граждан, проживающих в стационарных организациях социального обслуживания, если доверенность удостоверена руководителем или его заместителем.

Такие правила предусмотрены п. 2 ст. 185.1 ГК РФ.

Какие полномочия можно указать в доверенности

Полномочия представителя должны быть сформулированы конкретно и понятно.

Не стоит ограничиваться общей фразой вроде «представлять мои интересы в налоговой», если предполагается совершение конкретных действий.

В доверенности можно предусмотреть, например, право:

• подавать налоговые декларации;
• подавать заявления;
• направлять жалобы;
• получать документы из налогового органа;
• участвовать в мероприятиях налогового контроля;
• участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки;
• участвовать в рассмотрении акта о налоговом правонарушении;
• давать пояснения по вопросам начисления и уплаты налогов;
• получать требования, уведомления и решения;
• подписывать и подавать документы от имени налогоплательщика.

Конкретный перечень лучше определять исходя из того, для чего именно человеку нужен представитель.

Почему полномочия лучше описывать подробно

Чем точнее сформулированы полномочия, тем меньше риск, что налоговый орган откажется принимать документы или признает, что представитель вышел за пределы доверенности.

Например, если доверенность выдана только для подачи документов, это не всегда означает право:

• получать решения;
• подписывать жалобы;
• участвовать в рассмотрении материалов проверки;
• обжаловать действия налогового органа.

Поэтому доверенность лучше составлять под конкретную задачу.

Что должно быть указано в доверенности

В доверенности на представление интересов физического лица в налоговых органах обычно указываются следующие сведения.

Название документа

В документе должно быть прямо указано, что это доверенность.

Место составления

Указывается место, где доверенность была оформлена.

Дата составления

Дата является обязательным реквизитом.

Если дата совершения доверенности не указана, такая доверенность является ничтожной.

Это предусмотрено ст. 186 ГК РФ.

Данные доверителя

Для физического лица обычно указываются:

• фамилия;
• имя;
• отчество при наличии;
• паспортные данные;
• место жительства при наличии.

Данные представителя

Если представителем является физическое лицо, указываются:

• фамилия;
• имя;
• отчество при наличии;
• паспортные данные;
• место жительства при наличии.

Если представителем является юридическое лицо, указываются:

• полное наименование;
• адрес;
• место нахождения;
• регистрационные данные при наличии.

Перечень полномочий

Это одна из главных частей доверенности.

Здесь следует перечислить, какие именно действия представитель вправе совершать в налоговой.

Например:

• подавать декларации и заявления;
• получать документы;
• представлять пояснения;
• подавать жалобы;
• участвовать в рассмотрении материалов проверки;
• подписывать документы.

Срок действия доверенности

Доверенность можно выдать на любой срок.

Например:

• на несколько месяцев;
• на один год;
• на три года;
• на более длительный период.

Если срок в доверенности вообще не указан, она сохраняет силу в течение одного года со дня составления.

Такое правило установлено ст. 186 ГК РФ.

Подпись доверителя

Доверенность должна быть подписана гражданином, который передает полномочия представителю.

При нотариальном удостоверении подпись и личность доверителя проверяет нотариус.

Можно ли разрешить передоверие

Да.

В доверенности можно отдельно указать:

• право передоверия;
• запрет передоверия.

Если предполагается, что представитель сможет передать полномочия другому лицу, лучше прямо указать это в документе.

Правила передоверия предусмотрены ст. 187 ГК РФ.

Пример формулировки полномочий

В доверенности можно использовать, например, такую формулировку:

Представлять мои интересы во всех налоговых органах Российской Федерации, подавать и подписывать заявления, налоговые декларации, пояснения, жалобы и иные документы, получать требования, уведомления, решения и иные документы, участвовать в мероприятиях налогового контроля и рассмотрении материалов налоговых проверок, давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов.

При необходимости этот перечень можно сузить или расширить.

Например, если представитель нужен только для получения конкретного документа, нет необходимости предоставлять ему полномочия на подачу жалоб или участие в проверках.

Можно ли подавать документы в налоговую электронно

Да.

Если представитель направляет сообщения и документы в налоговую по телекоммуникационным каналам связи, они должны быть подписаны его усиленной квалифицированной электронной подписью.

Такое требование предусмотрено п. 7 ст. 23 НК РФ.

Сколько стоит нотариальная доверенность

Нотариальное удостоверение доверенности является платным.

При обращении к частному нотариусу взимаются:

• федеральный тариф в размере госпошлины — 200 рублей;
• региональный тариф, размер которого устанавливается нотариальной палатой соответствующего субъекта РФ.

Если доверенность удостоверяется в государственной нотариальной конторе, уплачивается госпошлина в размере 200 рублей.

Для отдельных категорий граждан предусмотрены льготы.

Например, льготы действуют для инвалидов I группы.

Соответствующие правила предусмотрены ст. 333.24 и 333.38 НК РФ, а также Основами законодательства РФ о нотариате.

Что взять с собой к нотариусу

Для оформления доверенности обычно понадобятся:

• паспорт доверителя;
• данные представителя;
• понимание того, какие полномочия необходимо ему передать.

Если доверенность оформляется для конкретного налогового спора или процедуры, полезно заранее определить:

• какие документы представитель будет подавать;
• какие документы получать;
• будет ли он подавать жалобы;
• потребуется ли участие в проверках;
• нужно ли право передоверия.

Это поможет оформить документ сразу в подходящем объеме.

Можно ли отменить доверенность

Доверитель вправе отменить доверенность в установленном законом порядке.

Если необходимость в представителе отпала или доверитель больше не хочет, чтобы человек действовал от его имени, доверенность можно прекратить.

После этого представитель не вправе продолжать пользоваться предоставленными полномочиями.

Что проверить перед выдачей доверенности

Перед нотариальным оформлением стоит внимательно проверить:

1. Правильно ли указаны данные доверителя.
2. Правильно ли указаны данные представителя.
3. Есть ли дата составления.
4. Указан ли срок действия.
5. Достаточно ли подробно описаны полномочия.
6. Нужно ли право передоверия.
7. Не предоставлены ли представителю лишние полномочия.

Особенно важно внимательно отнестись к перечню полномочий. Налоговые споры могут включать получение решений, подачу жалоб и участие в проверках, поэтому слишком узкая доверенность иногда требует повторного обращения к нотариусу.

Главное

Физическое лицо может представлять свои интересы в налоговой через уполномоченного представителя.

Для обычной бумажной доверенности требуется нотариальное удостоверение либо доверенность, приравненная к нотариальной.

В доверенности обязательно нужно указать дату ее составления. Также обычно указываются сведения о доверителе и представителе, перечень полномочий, срок действия и подпись доверителя.

Если срок действия не указан, доверенность действует один год.

Самое важное — правильно определить полномочия представителя. Лучше заранее указать, вправе ли он подавать декларации и заявления, получать документы, участвовать в налоговых проверках, давать пояснения и подавать жалобы.