Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранцев: кто и когда должен платить

Иностранные граждане, которые работают в России на основании патента, обязаны заранее уплачивать НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей.

Такой платёж вносится до начала срока действия патента или до его продления. Если заплатить позже установленного срока либо перечислить сумму меньше необходимой, действие патента может прекратиться.

Разберём, кто обязан платить фиксированный авансовый НДФЛ, как рассчитывается его размер и в какие сроки нужно перечислять деньги.

Кто обязан платить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ

Обязанность по уплате фиксированных авансовых платежей распространяется на иностранных граждан, которые:

• прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы;
• работают в РФ на основании патента.

Соответствующие правила предусмотрены ст. 227.1 НК РФ и ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Платёж необходимо внести до начала срока действия патента либо до начала периода его продления.

Фактически своевременная уплата фиксированного авансового платежа является одним из условий сохранения права иностранного гражданина работать в России по патенту.

Что изменится с 2027 года

С 1 января 2027 года законодательство предусматривает изменения в порядке уплаты НДФЛ отдельными категориями иностранных граждан.

В частности, фиксированные авансовые платежи должны будут уплачивать также отдельные иностранные граждане, работающие у физических лиц для личных, домашних и иных аналогичных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ.

Поэтому иностранным работникам и их работодателям важно учитывать, что действующие в 2026 году правила с начала 2027 года будут частично изменены.

Как рассчитывается фиксированный авансовый платёж

Базовый размер фиксированного авансового платежа составляет 1 200 рублей в месяц.

Однако фактическая сумма к уплате обычно значительно выше, поскольку базовый размер умножается на:

1. коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
2. региональный коэффициент, установленный законом субъекта РФ.

Расчёт производится по формуле:

1 200 рублей × коэффициент-дефлятор × региональный коэффициент × количество месяцев действия патента

Если субъект РФ не установил региональный коэффициент, его значение принимается равным 1.

Такие правила установлены п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ.

Коэффициент-дефлятор на 2026 год

На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 2,842.

Он утверждён Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.

При этом региональный коэффициент зависит от субъекта РФ, в котором иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность.

Именно поэтому размер фиксированного авансового платежа за патент в разных регионах может отличаться.

Пример расчёта авансового платежа в Москве

Предположим, иностранный гражданин получает в 2026 году патент на работу в Москве сроком на шесть месяцев.

Региональный коэффициент в Москве на 2026 год установлен в размере 2,9323.

Расчёт будет выглядеть следующим образом:

1 200 × 2,842 × 2,9323 × 6 = 60 002 рубля

Таким образом, за шестимесячный период действия патента необходимо уплатить 60 002 рубля фиксированного авансового НДФЛ.

Региональный коэффициент для Москвы установлен Законом г. Москвы от 26.11.2014 № 55.

Как округляется сумма платежа

Размер фиксированного авансового платежа определяется в полных рублях.

По правилам п. 6 ст. 52 НК РФ:

• сумма менее 50 копеек отбрасывается;
• сумма от 50 копеек и выше округляется до полного рубля.

Поэтому при расчёте окончательной суммы платежа необходимо учитывать стандартные правила налогового округления.

Как рассчитывать платёж, если патент действует в разных годах

Иногда иностранный гражданин оплачивает патент или его продление на период, который относится сразу к разным налоговым периодам.

В этом случае применяются коэффициенты-дефляторы, действующие на дату совершения соответствующего платежа.

Такой подход разъяснён Минфином России в Письме от 19.03.2018 № 03-04-07/17158.

Поэтому при продлении патента на период, переходящий на следующий календарный год, важно учитывать дату фактической оплаты.

Когда нужно платить фиксированный авансовый НДФЛ

Платёж вносится по месту осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина.

Заплатить необходимо до дня начала срока, на который выдаётся или продлевается патент.

В платёжном документе указывается назначение платежа:

«Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

Порядок установлен п. 4 ст. 227.1 НК РФ.

Что произойдёт, если просрочить платёж

Просрочка может привести к серьёзным последствиям.

Если фиксированный авансовый платёж своевременно не внесён, срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днём периода, за который был уплачен НДФЛ.

Поэтому на практике платёж рекомендуется производить заранее, не оставляя его на последний день.

Кроме того, проблема возникает не только при полной неуплате.

Если иностранный гражданин перечислит меньшую сумму, чем установлено законом, действие патента также может прекратиться.

На это указывает п. 5 ст. 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 4-АД17-3.

Кто должен производить платёж

По общему правилу фиксированный авансовый платёж по НДФЛ иностранный гражданин уплачивает самостоятельно.

Это следует из ст. 45 и 58 НК РФ.

Поэтому иностранному работнику необходимо самостоятельно контролировать:

• срок окончания оплаченного периода;
• размер следующего платежа;
• актуальный коэффициент-дефлятор;
• региональный коэффициент;
• правильность реквизитов платежа.

Как можно оплатить фиксированный авансовый платёж

Уплатить НДФЛ можно несколькими способами.

В частности:

• через отделение банка;
• через банковский платёжный терминал;
• через кассу местной администрации, если в населённом пункте отсутствует банк;
• через организацию федеральной почтовой связи при отсутствии банка;
• через МФЦ, если в нём организован приём налоговых платежей и их перечисление в бюджет.

Возможные способы оплаты предусмотрены ст. 58 НК РФ и Правилами, утверждёнными Постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 № 1376.

После оплаты документы, подтверждающие внесение платежа, желательно сохранять.

Как работодатель учитывает уже уплаченный авансовый НДФЛ

Работа иностранца по патенту не означает, что уплаченные им фиксированные авансовые платежи существуют отдельно от НДФЛ, который рассчитывает работодатель.

Налоговый агент может уменьшить исчисленный с доходов иностранного работника НДФЛ на сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Для этого необходимо соблюсти установленную процедуру.

Работнику потребуется представить работодателю:

• письменное заявление;
• документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель сможет уменьшить исчисленный НДФЛ после получения от налогового органа соответствующего уведомления.

Такой порядок установлен п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

Что важно проверить иностранному работнику

При работе по патенту недостаточно один раз заплатить налог при его получении и забыть об этом.

Необходимо постоянно контролировать срок оплаченного периода.

Перед очередным платежом стоит проверить:

1. до какой даты фактически оплачен патент;
2. на сколько месяцев планируется следующий платёж;
3. какой коэффициент-дефлятор действует на дату оплаты;
4. какой региональный коэффициент установлен в субъекте РФ;
5. правильно ли рассчитана итоговая сумма;
6. верно ли указано назначение платежа;
7. сохранился ли документ, подтверждающий оплату.

Особенно внимательно нужно относиться к платежам в конце календарного года, когда период действия патента может переходить с одного года на другой.

Главное

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ уплачивают иностранные граждане, которые прибыли в Россию без визы и работают на основании патента.

Базовая сумма составляет 1 200 рублей в месяц, но фактический размер платежа определяется с учётом ежегодного коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента.

Платёж необходимо внести до начала оплачиваемого периода действия или продления патента.

Просрочка или уплата недостаточной суммы может привести к прекращению действия патента, поэтому срок и размер очередного платежа лучше проверять заранее.