Как налоговая взыскивает с физического лица долги по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу

Если физическое лицо не заплатило в срок налог на квартиру, дом, автомобиль или земельный участок, у него возникает налоговая задолженность.

С 1 ноября 2025 года общий порядок взыскания таких долгов изменился. Теперь налоговая инспекция во многих случаях может взыскивать задолженность без обращения в суд, если человек не оспаривает начисление.

Обычно порядок выглядит так: сначала налоговая направляет требование об уплате задолженности, затем при его неисполнении принимает решение о взыскании, после чего деньги могут быть списаны со счетов. Если средств недостаточно, взыскание может перейти на другое имущество через судебного пристава.

Разберем этот порядок по шагам.

Когда возникает задолженность по имущественным налогам

К имущественным налогам физических лиц относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Обычно гражданин уплачивает их на основании налогового уведомления, которое формирует ФНС.

При этом обязанность по уплате налога возникает не раньше даты получения такого уведомления.

По общему правилу налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

Если 1 декабря приходится на выходной, праздничный или иной нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Если налог не уплачен вовремя, возникает недоимка.

За каждый календарный день просрочки начисляются пени — со дня возникновения недоимки и до дня исполнения обязанности по уплате включительно.

Что происходит после появления долга

С 1 ноября 2025 года общий алгоритм взыскания выглядит следующим образом:

1. Налоговая направляет требование об уплате задолженности.
2. Если требование не исполнено, принимается решение о взыскании.
3. Решение и поручение на списание денег размещаются в специальном реестре.
4. Банк исполняет поручение налоговой.
5. Если денег недостаточно, взыскание может быть обращено на другое имущество через судебного пристава.

Такой порядок предусмотрен ст. 48 и 69 НК РФ.

До 31 октября 2025 года включительно задолженность по налогам физических лиц взыскивалась только через суд.

Что такое требование об уплате задолженности

Требование — это официальный документ налоговой инспекции, в котором сообщается:

• что у человека имеется отрицательное сальдо единого налогового счета;
• какова сумма задолженности;
• какие налоги, пени, штрафы или иные суммы в нее входят;
• в какой срок долг необходимо погасить;
• какие меры могут быть применены, если задолженность не будет оплачена.

Правила установлены ст. 69 НК РФ.

В какой срок налоговая направляет требование

Срок зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС.

Если задолженность превышает 3 000 рублей, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Если сумма превышает 500 рублей, но не превышает 3 000 рублей, срок увеличивается до одного года.

При этом Верховный Суд указывал, что само по себе нарушение налоговой установленного срока направления требования еще не всегда означает его недействительность, если возможность взыскать задолженность в целом налоговым органом не утрачена.

Как человек получает требование

Требование может быть:

• вручено лично под расписку;
• передано законному или уполномоченному представителю;
• направлено заказным письмом;
• размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Если требование отправлено заказным письмом, оно считается полученным через шесть рабочих дней после отправки.

Если документ размещен в личном кабинете налогоплательщика, датой получения считается следующий день после размещения.

Сколько времени дается на добровольную оплату

По общему правилу требование нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты получения.

Однако в самом документе может быть установлен более длительный срок.

ФНС ранее рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять для добровольного погашения задолженности от 30 до 45 календарных дней.

Будет ли штраф за неуплату налога по уведомлению

Не всегда.

За неуплату налога в срок в общем случае предусмотрен штраф.

Но если человек просто не перечислил сумму налога, которая была указана в налоговом уведомлении, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ не налагается.

При этом сама задолженность сохраняется, а на сумму долга начисляются пени.

Может ли налоговая прислать СМС о задолженности

Да, но только при согласии самого налогоплательщика.

Налоговая вправе сообщать о наличии задолженности:

• по СМС;
• электронной почте;
• иными способами.

Такие уведомления могут направляться не чаще одного раза в квартал, если человек дал письменное согласие на такое информирование.

Когда налоговая принимает решение о взыскании

Если требование не исполнено, налоговая может принять решение о взыскании задолженности.

Такое решение должно быть принято и направлено налогоплательщику в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования.

Решение направляется:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• через Госуслуги;
• а если это невозможно — заказным письмом.

Что именно может взыскать налоговая

Взыскание производится последовательно.

В первую очередь задолженность может быть обращена на:

• деньги на банковских счетах;
• электронные денежные средства;
• драгоценные металлы на счетах и вкладах;
• цифровые рубли.

Далее возможно взыскание за счет:

• наличных денежных средств;
• определенного имущества, переданного другим лицам во владение, пользование или распоряжение;
• иного имущества гражданина.

При этом имущество, предназначенное для обычного повседневного использования самим человеком и членами его семьи, защищается законодательством от взыскания в установленных случаях.

Когда деньги могут списать с банковского счета

По истечении семи рабочих дней со дня направления решения о взыскании налоговая размещает в реестре поручение на перечисление задолженности.

Одновременно может быть размещена информация о счетах, операции по которым должны быть приостановлены.

После этого банк исполняет поручение налоговой.

Можно ли списать социальные выплаты и защищенные доходы

Не все деньги на банковском счете можно взыскать в счет налоговой задолженности.

При исполнении поручения налоговой должны соблюдаться ограничения, установленные законодательством для отдельных видов доходов.

Не допускается обращать взыскание на доходы, которые полностью защищены законом либо в отношении которых установлен специальный предел удержания.

Также налогоплательщик вправе обратиться в банк с заявлением о сохранении заработной платы и других доходов ежемесячно в порядке, аналогичном правилам исполнительного производства.

Что будет, если денег на счетах недостаточно

Если банковское поручение исполнено не полностью и задолженность по ЕНС сохраняется, налоговая может перейти к взысканию за счет иного имущества.

Для этого постановление направляется судебному приставу-исполнителю.

Срок его направления зависит, в частности, от размера задолженности.

Например, если взыскиваемая сумма не превышает 30 000 рублей, в предусмотренном законом случае постановление может быть направлено в течение десяти месяцев после истечения трех лет со дня размещения решения о взыскании в реестре.

Когда взыскание идет через суд

Несмотря на общий внесудебный порядок, некоторые задолженности взыскиваются только через суд.

Это происходит, в частности, если налогоплательщик надлежащим образом заявил о несогласии с начисленным налогом.

Например, судебный порядок применяется, когда человек:

• подал жалобу после отказа налоговой сделать перерасчет;
• направил уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на расчет налога.

В таких случаях спорная задолженность уже не считается обычным неоспариваемым долгом и вопрос решается через суд.

В какой срок налоговая должна обратиться в суд

Срок зависит в том числе от размера задолженности и основания обращения.

Например, если сумма задолженности превышает 3 000 рублей, в предусмотренных законом случаях налоговая обращается в суд в течение шести месяцев:

• со дня принятия решения по жалобе;
• либо со дня, когда налогоплательщик подал уведомление о несогласии с решением налогового органа.

Если налоговая пропустила срок по уважительной причине, суд может его восстановить.

Что будет, если спорный налог уже уплачен

Если человек уже оплатил оспариваемые суммы налогов, указанные в уведомлении, судебное взыскание в отношении них не производится.

Как проходит дело в суде

Административный иск налогового органа рассматривает районный суд.

Дело должно быть рассмотрено в срок до трех месяцев со дня поступления заявления в суд.

После принятия решения человек вправе его обжаловать.

Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Как взыскивается налог с несовершеннолетнего

Сам по себе несовершеннолетний также может быть налогоплательщиком, например если ему принадлежит квартира, доля в недвижимости или другое облагаемое имущество.

Специального порядка взыскания таких налогов закон не устанавливает.

Однако несовершеннолетний участвует в налоговых отношениях через законных представителей:

• родителей;
• усыновителей;
• опекунов;
• попечителей.

Если обнаружена задолженность по налогу на имущество несовершеннолетнего, требование об уплате налога и пеней направляется его законному представителю.

Что делать, если налоговая начислила налог на неизвестное имущество

Если человек обнаружил в уведомлении налог на объект, которого у него нет, либо считает расчет неверным, важно не игнорировать начисление.

В такой ситуации лучше:

1. проверить сведения об объекте;
2. запросить перерасчет;
3. при необходимости подать жалобу;
4. сохранить документы, подтверждающие ошибку;
5. контролировать сроки рассмотрения обращения.

Если спор заявлен правильно и в установленный срок, взыскание спорной суммы может перейти из внесудебного порядка в судебный.

Если имущество есть, но уведомления никогда не было

Если у человека есть облагаемая недвижимость или транспорт, но налоговое уведомление никогда не приходило, налог не уплачивался и льгота не применялась, необходимо сообщить об объекте в налоговый орган.

Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление или несвоевременное представление такого сообщения может быть назначен штраф.

Главное

С 1 ноября 2025 года долги физических лиц по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу в общем случае взыскиваются без суда.

Порядок выглядит так:

• сначала налоговая направляет требование;
• если его не исполнить, принимается решение о взыскании;
• затем деньги могут быть списаны с банковских счетов;
• если средств недостаточно, взыскание может перейти на другое имущество через судебного пристава.

При этом если налогоплательщик своевременно оспорил начисление, взыскание спорной суммы осуществляется уже через суд.

Поэтому главное при получении требования — не игнорировать его. Если долг правильный, его можно погасить добровольно. Если начисление вызывает вопросы, важно заявить об этом в предусмотренном законом порядке до того, как начнется принудительное взыскание.