Как закрыть ООО с долгами по налогам и перед контрагентами

Наличие задолженности само по себе не запрещает ликвидировать ООО.

Если у общества есть долги:

• перед налоговой;
• перед поставщиками;
• перед подрядчиками;
• перед другими контрагентами,

оно все равно может быть ликвидировано в общем порядке.

При этом важно понимать разницу между обычной ликвидацией и ситуацией, когда имущества общества уже недостаточно для расчетов со всеми кредиторами. В таком случае может возникнуть обязанность перейти к процедуре банкротства.

Кроме того, на практике прекращение деятельности ООО с долгами иногда происходит не через обычную ликвидацию, а иными способами, например посредством банкротства, исключения недействующего общества из ЕГРЮЛ или реорганизации.

Можно ли ликвидировать ООО, если у него есть долги

Да.

Гражданский кодекс РФ и Закон об ООО не устанавливают отдельной процедуры ликвидации общества только потому, что у него имеется задолженность.

ООО с долгами может быть ликвидировано:

• добровольно — по решению участников;
• принудительно — по решению суда при наличии предусмотренных законом оснований.

Основание:

• п. 2 ст. 61 ГК РФ — для добровольной ликвидации;
• п. 3 ст. 61 ГК РФ — для принудительной ликвидации.

То есть наличие задолженности не мешает начать процедуру.

Что происходит с долгами при ликвидации

Ликвидация не означает автоматического списания задолженности.

После того как составлен промежуточный ликвидационный баланс, ликвидируемое общество должно рассчитаться с кредиторами в установленном законом порядке.

Основание — п. 5 ст. 63 ГК РФ.

Кредиторами могут быть, например:

• ФНС России;
• поставщики;
• арендодатели;
• подрядчики;
• банки;
• работники;
• иные лица, перед которыми у ООО есть денежные обязательства.

Поэтому закрыть компанию с долгами нельзя просто путем подачи заявления о прекращении деятельности, игнорируя требования кредиторов.

Добровольная ликвидация ООО с долгами

Если общество способно рассчитаться по своим обязательствам, наличие долгов само по себе не мешает добровольной ликвидации.

В общем виде процедура предполагает:

1. принятие участниками решения о ликвидации;
2. назначение ликвидатора или ликвидационной комиссии;
3. уведомление регистрирующего органа;
4. уведомление кредиторов;
5. формирование промежуточного ликвидационного баланса;
6. расчеты с кредиторами;
7. составление окончательного ликвидационного баланса;
8. государственную регистрацию прекращения ООО.

При этом сумма задолженности имеет значение не столько для возможности начать ликвидацию, сколько для ответа на вопрос: хватит ли имущества общества для расчетов со всеми кредиторами.

Когда вместо ликвидации может потребоваться банкротство

Если выясняется, что имущества ООО недостаточно для погашения всех долгов, обычную ликвидацию нельзя продолжать так, как будто общество платежеспособно.

В определенных случаях необходимо обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании ООО банкротом.

Признаки банкротства установлены п. 2 ст. 3 Закона о банкротстве.

Кто может подать заявление о банкротстве

С заявлением вправе обратиться само ООО как должник.

Основание — п. 1 ст. 7 Закона о банкротстве.

При этом существуют ситуации, когда подача заявления является уже не правом, а обязанностью должника.

Такие случаи предусмотрены п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве.

Когда обязанность подать на банкротство возникает при ликвидации

Особенно важно это учитывать уже после начала ликвидационной процедуры.

Если ликвидационная комиссия установит:

• недостаточность имущества для удовлетворения требований кредиторов;
• либо наличие признаков банкротства,

она обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.

Основание — п. 4 ст. 63 ГК РФ.

Таким образом, добровольная ликвидация может начаться в обычном порядке, но затем перейти в банкротство, если финансовое положение компании этого требует.

Могут ли кредиторы сами подать ООО на банкротство

Да, при наличии предусмотренных законом условий.

Обратиться с заявлением могут, в частности:

• конкурсный кредитор;
• работник или бывший работник должника;
• ФНС России.

Для этого их требования в предусмотренных законом случаях должны быть подтверждены вступившим в силу судебным актом.

Основание — ст. 7 Закона о банкротстве.

Поэтому наличие существенной задолженности перед контрагентами или бюджетом может привести к банкротству не только по инициативе самого общества, но и по инициативе его кредиторов.

Может ли ООО с долгами быть исключено из ЕГРЮЛ как недействующее

Еще один вариант прекращения юридического лица — исключение недействующего ООО из ЕГРЮЛ.

Но важно понимать: это не способ добровольного закрытия компании, который выбирают ее участники.

Такое решение принимает исключительно регистрирующий орган при наличии признаков недействующего юридического лица.

Основание — ст. 21.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и ИП.

Мешают ли налоговые долги исключению из ЕГРЮЛ

Не всегда.

Регистрирующий орган может исключить недействующее юридическое лицо даже при наличии задолженности:

• по налогам;
• по сборам;
• по пеням;
• по санкциям перед бюджетом,

если отсутствует реальная возможность погасить такую задолженность в рамках процедуры банкротства.

Эта позиция отражена в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67.

Однако рассчитывать на исключение компании из ЕГРЮЛ как на гарантированный способ закрытия ООО с долгами не следует. Решение о применении данной процедуры принимает регистрирующий орган, а не собственники бизнеса.

Можно ли прекратить ООО с долгами через присоединение

Еще один вариант — реорганизация ООО в форме присоединения к другому юридическому лицу.

В результате присоединяемое общество прекращает деятельность, и в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

Основание — п. 4 ст. 57 ГК РФ.

На практике такой вариант иногда рассматривают в ситуации, когда у ООО имеются долги перед бюджетом или контрагентами.

Но важно понимать, что реорганизация не уничтожает обязательства общества.

Что происходит с долгами при присоединении

При присоединении обязательства переходят в рамках правопреемства.

Кроме того, кредиторы получают специальные гарантии.

Если их требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации, в предусмотренных законом случаях они вправе потребовать через суд:

• досрочного исполнения обязательства;
• а если исполнение невозможно — прекращения обязательства и возмещения убытков.

Основание — п. 2 ст. 60 ГК РФ.

Следовательно, присоединение нельзя рассматривать как законный способ просто избавиться от задолженности.

Освобождает ли реорганизация директора и собственников от ответственности

Нет.

Сам факт того, что ООО присоединилось к другому юридическому лицу и было исключено из ЕГРЮЛ, не гарантирует освобождение его руководителя или других контролирующих лиц от возможной ответственности.

Например, если впоследствии юридическое лицо, к которому присоединилось ООО, станет банкротом и будет установлено, что невозможность полного расчета с кредиторами связана с нарушениями бывшего ООО или его контролирующих лиц, может рассматриваться вопрос об их ответственности.

В частности, значение могут иметь положения ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Поэтому искусственная реорганизация только с целью ухода от долгов сама по себе не исключает дальнейших претензий.

Как выбрать способ прекращения ООО с задолженностью

Все зависит от финансового состояния компании.

Если денег и имущества достаточно

Можно использовать обычную добровольную ликвидацию:

• выявить кредиторов;
• определить размер задолженности;
• рассчитаться с ними;
• завершить ликвидацию.

Если имущества не хватает

Нужно проверять наличие признаков банкротства и обстоятельств, при которых обращение в арбитражный суд становится обязательным.

Попытка завершить обычную ликвидацию при фактической неплатежеспособности общества может привести к дополнительным рискам для ликвидатора и контролирующих лиц.

Если компания фактически давно не работает

При наличии признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган может инициировать исключение ООО из ЕГРЮЛ.

Но компания и ее участники не могут требовать от налогового органа использовать этот механизм просто как альтернативу нормальной ликвидации или банкротству.

Если планируется реорганизация

Присоединение может прекратить существование конкретного ООО, но долги при этом не исчезают.

Необходимо учитывать:

• правопреемство;
• права кредиторов;
• возможные требования о досрочном исполнении;
• риски последующего банкротства правопреемника;
• возможную ответственность контролирующих лиц.

Что нельзя считать «закрытием ООО с долгами»

Важно отделять законные процедуры от распространенного представления о том, что можно просто «переписать фирму» или присоединить ее к другой компании, после чего задолженность исчезнет.

Само прекращение записи о конкретном ООО в ЕГРЮЛ не означает автоматического прекращения всех его обязательств и возможной ответственности лиц, контролировавших компанию.

Закон предусматривает механизмы:

• удовлетворения требований кредиторов;
• правопреемства;
• банкротства;
• привлечения контролирующих лиц к ответственности в предусмотренных случаях.

Поэтому способ прекращения деятельности необходимо выбирать исходя из реального состояния расчетов компании.

Главное

ООО с долгами можно ликвидировать.

Наличие задолженности перед ФНС или контрагентами само по себе не препятствует добровольной или принудительной ликвидации.

Но во время процедуры долги должны быть учтены, а требования кредиторов — рассмотрены и погашены в установленном порядке.

Если имущества ООО недостаточно для расчетов либо имеются признаки банкротства, ликвидационная комиссия обязана рассмотреть вопрос об обращении в арбитражный суд с заявлением о банкротстве.

Кроме обычной ликвидации, деятельность ООО может прекращаться в результате:

• банкротства;
• исключения недействующего общества из ЕГРЮЛ;
• реорганизации путем присоединения.

Однако ни исключение из реестра, ни реорганизация не следует воспринимать как гарантированный способ избавиться от задолженности или ответственности. При выборе процедуры необходимо учитывать состав долгов, стоимость имущества ООО, требования кредиторов и наличие признаков несостоятельности.